核心商譽論
核心商譽論：美國財務會計準則委員會(FASB）于1999 年9月7日公布了一項征求意見稿，首次提出了“核心商譽”（core goodwill）的概念 。
FASB認為，商譽可描述為由六個要素組成：（1）被收購企業凈資產在收購日的公允市價大于其賬面價值的差額 。（2）被收購企業未確認的其他凈資產的公允市價 。（3）被收購企業存續業務“持續經營”（going-concern）構件的公允價值 。（4）收購企業與被收購企業凈資產和業務結合的預期協同效應的公允市價 。（5）收購企業由于計量收購報價的錯誤而多計量的金額 。盡管在所有現金交易中的收購價格不會出現計量錯誤，但如果是涉及到股票交換的交易，則很難說不會出現計量錯誤 。（6）收購企業多支付或少支付的金額 。
要素1和要素2都與被收購企業有關，它們從概念上講都不是商譽 。要素1反映的是被收購企業未確認凈資產的利得，要素2只不過是指那些能夠單獨辨認但由于不能完全符合確認標準而未確認的無形資產 。要素5和要素6與收購企業有關，它們從概念上講也不是商譽，要素5是一個計量誤差，要素6代表的則是收購企業的損失（在多支付的情況下）或利得（在少支付的情況下） 。只有要素3和要素4從概念上講是商譽的一部分 。要素3與被收購企業有關，它反映了被收購企業凈資產的“超額組裝價值”（excess assembled value） 。它表示被收購企業事先存在的自創商譽或以前從企業兼并中收購的商譽 。要素4與收購企業和被收購企業的結合有關，它反映了由合并而創造的“超額組裝價值”，即收購企業和被收購企業經營結合所產生的協同效應 。FASB將要素3和要素4統稱為“核心商譽” 。
關于商譽本質的其他論點：有些學者為了使商譽的研究擺脫進退兩難的困境，于是拋開僅就會計論會計的局限，結合了其他學科的理論來分析闡述商譽的本質問題 。

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