coso內部控制（內部控制系統）
內部控制系統
1.內部控制定義（COSO）
公司的董事會、管理層及其他人士為實現以下目標提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率，財務報告的可靠性和遵守適用的法律法規 。
（1）內部控制是一個實現目標的程序及方法，而其本身并非目標 。
（2）內部控制只提供合理保證，而非絕對保證 。
（3）內部控制要由企業中各級人員實施與配合 。
2.《內部控制——整合框架》
（1）三項目標
①取得經營的效率和有效性 。
②確保財務報告的可靠性 。
③遵循適用的法律法規 。
（2）五大要素
①控制環境：包括員工的正直、道德價值觀和能力，管理當局的理念和經營風格，管理當局確立權威性和責任、組織和開發員工的方法等 。
②風險評估：為了實現組織目標而對相關的風險所進行的辨別與分析 。
③控制活動：為了確保實現管理當局的目標而采取的政策和程序，包括審批、授權、驗證、確認、經營業績的復核、資產的安全性等 。
④信息與溝通：為了保證員工履行職責而必須識別、獲取的信息及其溝通 。
⑤監控：對內部控制實施質量的評價，主要包括經營過程中的持續監控，即日常管理和監督、員工履行職責的行動等 。
“解題技巧”之內控五要素的識別：
1.控制環境：
公司宏觀層面治理結構、崗位設置、權限劃分等基礎的環境；
2.風險評估：
公司對于風險的評估、識別、排序，并且選取略進行控制；
3.控制活動：公司內部控制中的具體控制做法，建立在風險評估基礎上；
4.信息與溝通：公司常規性的信息收集、傳達、共享，還有反舞弊機制與舉報投訴等制度；
5.監控：側重于對整個內部控制的監控和有效性評價 。
【內部控制系統 coso內部控制】

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