問題補充說明：如果第一季度利潤為正數，我預繳了20萬的企業所得稅，而第二、三、四季度利潤都是虧損的，請問這個會計分錄如何處理呢?謝謝第一季度的分錄:借:所得稅費 20萬 貸:應交稅費-企業所得稅 20萬 借:應交稅費-企業所得稅 20萬 貸:銀行存款 20萬第二季度假設虧損了5萬，分錄是不是:借:所得稅費 -5萬 貸:應繳稅費-企業所得稅 -5萬如果是這樣的話，那資產負債表中的應繳稅費是個負數了?

企業一定時期的稅360問答前會計利潤與納稅所得之間由德居作于計算口徑或計算時間不同而產生的差異可分為永久性差異和時間性差異 。永久性差異是指，企業一定白案損找名板開條若時期的稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑不同而產由詩束勝積方改生的差額，這種差額在本期發生，并不在以后各期轉回 。時間性差異是指，企業一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間的差額，其發生是由于有些收入和哥支出項目計入納稅所得的時間與計入稅前會計利潤的時間不一致所產生的 。時間性差異發生于某一時期，但在以后的一期或若干期內可以轉回 。這兩種不同的差異，會計核算可采用“應付稅款法”或“納稅影響法” 。
（一）應付稅款法的會計處理
　室序用充油元宣景林微　應付稅款法是將本期稅前會計活于理差孫沿沙福擴清利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益，程查委片然停且會殺波而不遞延到以后各期 。
計套致供矛過務立抓市則在采取應付稅家世講身凱幾厚顧怕款法的情況下，當期計入損益的所得承束得稅費用等于當期應繳的所得稅 。企業要以稅法規定計算出的應納稅所得額為依據計算應納所得稅額，并列作所得稅費用處理 。首先以會計所得為基礎，根據差異項目數額，調整計算出應納稅額，再做帳務處理 。
企業應按應納稅所得計算的應境止照弱太繳所得稅，借記“所得勞聯調隨互正稅”科目，貸記“應廠驗交稅金--應交所得稅”科目 。實際上繳所得稅時，借記“應交稅金--應交所得稅”科待待改突目，貸記“銀行存款”科目 。期末，應將“所得稅”科目的借方余額轉入“本年利潤”科目，結轉后“所得稅搞希況蛋激”科目應無余額 。
舉例說明如下：
例1　A企業某年核定的全年計稅工資為300萬元，當年實際發放的工資磁總額為500萬元，企業當年支付的罰款為20萬元 。當年按會計核算原則計算的稅前會計利潤為1500萬元達加怎便進他講送，所得稅稅率為33％，假設該企業當年無其他納稅調整因素 。有關的會計處理如下：
納娘導憲植稅調整數＝實發工資－計稅工資＋罰款支出
＝500－300＋20
＝220萬元
應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整數
＝1500＋220
＝1720萬元
應納所得稅額＝1720×33％
＝567.6萬元
借：所得稅5676000
貸：應交稅金-應交所得稅5676000
實際上繳所得稅時：
借：應交稅金--應交所得稅5676000
貸：銀行存款5676000
年末，將“所得稅”科目余額結轉“本年利潤”科目
借：本年利潤5676000
貸：所得稅5676000
例2　B企業某年全年稅前會計利潤為1000萬元，本年收到的國債利息收入為20萬元，所得稅稅率為33％ 。假設本年內無其他納稅調整因素 。
按照稅法的有關規定，企業購買國債取得的利息收入免繳所得稅 。而企業在進行會計核算時，已將其利息收入作為投資收益計入了利潤總額（即稅前會計利潤） 。因此企業在計算繳納所得稅時，應進行相應的調整 。有關會計處理如下：

猜你喜歡

• 清明節的習俗是什么
• 擁有愛情后真的可以拋棄一切了嗎
• 地菜的副作用
• 清明節那天的禁忌有哪些 清明節那天忌什么
• 清明節掃墓祭祖的寓意是什么 清明節掃墓祭祖的寓意簡短
• 一個紫薯餅的熱量是多少
• 白毫銀針用多少度的水沖泡
• 15條奇怪的夫妻相處定律
• 春宵一刻值千金來自，花有清香月有陰。歌管樓臺聲細360問答細，秋千院落夜沉沉。 我想知道這首詩的意思是什么？
• 求穿越火線角色葵的高清圖片，3張單獨的